路線価は元旦に改訂

門松が立つと路線価と相続税が上がったり、下がったり！

路線価は元旦に改訂

門松が立つごとに…

相続税の「路線価」は、門松が立つ『元旦』に改訂されます。大晦日の「路線価」と翌年の元日の「路線価」は、違います。その年の元日から大晦日までが、同じ数字なのです。

さて、『相続税』を考えた場合、お正月は《目出たいこと》なのでしょうか。

『一休さん』と呼ばれる一休宗純は、元旦に、髑髏(どくろ)の棒を持ち…〈門松は冥途の途の一里塚目出たくもあり目出たくもなし〉‥と、叫んで歩いたそうですが…。

１日違いで7,800万円？！

平成5年の元日…一人暮らしの78歳の女性が、浴槽で死亡しているのが発見されました。この女性は、大津市に1,000坪以上の自宅や農地を所有しています。検視の結果、死亡時刻は、平成4年大晦日の午後10時と推定されました。

ここで、「相続税」を計算すると…《大晦日の路線価》では3億400万円、《元日の路線価》では2億2,600万円になります。大晦日と元日の違いで、7,800万円も差があるのです。

大晦日vs元日

税務署は…検視結果に従って、《大晦日の路線価》による「相続税」の課税処分を行います。

対する相続人は

‥‥(1)検視の医師は、産婦人科医であり法医学の知識に乏しく、死亡推定時刻に科学的根拠がない(2)故人は『紅白歌合戦』を見た後に除夜の鐘を聞いてから入浴する習慣であった‥‥

として、《元日死亡説》を主張します。そして、《元日の路線価》による「相続税」が正しいとする、訴訟を起こしました。

目出たくもあり？

地価下落時代は…元日になると「路線価」が下がるので、「相続税」も下がります。お正月は、「相続税」の上でも《目出たいこと》でした。《長生きすること》が、最大の相続税対策でもあったわけです。

先の女性の場合…あと１年長生きしていれば、「相続税」は、7,800万円減っていたのです。

目出たくもなし！

地価上昇時代は…逆に、路線価が上がります。《目出たいこと》ではありません。

大都市部では、「路線価」は値上りへと転じています。そして、「相続税」は『累進税率』であるため、税額が更に跳ね上がります。

この時代の相続税対策は…「路線価」の値上がりを、「相続税」に反映させないことです。

売買で相続税対策

バブル期には、〈１億円の土地が数年後には２億円になる〉‥と、思われていました。そこで、親が子に不動産を売却する売買が、トレンドになりました。

例えば、親が１億円の土地を所有している場合…子が、借入等で土地の対価である１億円を調達して、親に支払います。土地の所有者は、子になります。親は土地を売却したので、「譲渡税」が課税されます。

土地が値上がりしても、親の土地ではないので、「相続税」には影響しないのです。この売買は、《親子間売買》や《評価額売買》と呼ばれました。

(以前は路線価水準の売買も可でしたが、現在は時価でなければ不可です。)

贈与で相続税対策

「相続税」と「贈与税」は、最高税率が、同じく50％です。最高税率が適用される資産家ならば、「相続税」でも「贈与税」でも、税率は同じなのです。

１億円に対する「贈与税」は、約5,000万円です。『贈与』せずに数年が経ち、２億円になった時点で『相続』した場合…「相続税」は、２億円の50％で１億円になります。

《時期を特定できない相続》よりも、《時期を確定できる贈与》の方が、税金が少なくて済むわけです。〈１億円の土地が数年後には２億円になる〉‥と思うのならば、〈１億円のうちに贈与する〉のが、良いでしょう。

『相続時精算課税』で当面負担する「贈与税」の税率は、最大で20％です。『贈与』をすれば、土地が値上がりした分の評価は、「相続税」には反映されないのです。

売買や贈与は年内に

《親子間売買》における「時価」は、通常の取引価額となります。しかし、〈「路線価」は公示価格の80％〉という前提から、路線価評価を80％で割り戻した価格を使うことが多いようです。つまり、相続対策の取引や課税は、「路線価」が基準になるのです。

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